關(guān)于企業(yè)年報(bào)審計(jì)的相關(guān)問(wèn)題分析

2009年3、4月期間，集團(tuán)下屬企業(yè)都進(jìn)行了年報(bào)審計(jì)，各企業(yè)的審計(jì)報(bào)告中均出現(xiàn)保留事項(xiàng)，主要保留事項(xiàng)有：1，企業(yè)期末存貨未經(jīng)盤點(diǎn)和估計(jì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；2，對(duì)擁有控制權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資未采用權(quán)益法核算（現(xiàn)執(zhí)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》）；3，企業(yè)未對(duì)部分賬齡較長(zhǎng)的有減值跡象的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

針對(duì)事務(wù)所出具的保留意見(jiàn)報(bào)告，企業(yè)應(yīng)當(dāng)引起重視，在賬務(wù)處理中嚴(yán)格按現(xiàn)在執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)制度處理，尤其對(duì)于企業(yè)期末存貨的盤點(diǎn)和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提應(yīng)正常執(zhí)行。

企業(yè)應(yīng)在每年年末對(duì)倉(cāng)庫(kù)實(shí)際存貨量、存貨等級(jí)、及車間半成品、企業(yè)發(fā)出商品等進(jìn)行核查。并對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行清理，特別是2年以上的應(yīng)收帳款（包括發(fā)出商品）存在比率過(guò)高的現(xiàn)象取證，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。存貨的積壓，應(yīng)收賬款數(shù)額、賬齡的過(guò)大過(guò)長(zhǎng)，都會(huì)引起企業(yè)資金短缺，速動(dòng)比率過(guò)小，短期償債能力受影響，從而大大增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在此我們提出如下財(cái)務(wù)建議：

一，企業(yè)要加強(qiáng)物資流程管理，重視建立從財(cái)務(wù)到倉(cāng)庫(kù)、車間之間材料領(lǐng)用、出入庫(kù)等流程制度建設(shè)。尤其要求做到財(cái)務(wù)帳與倉(cāng)庫(kù)帳的定期核對(duì)，倉(cāng)庫(kù)帳與實(shí)際存貨的帳實(shí)核對(duì)。

二，企業(yè)要積極控制與緩解庫(kù)存的物資量問(wèn)題。

倉(cāng)庫(kù)物資進(jìn)行有序分類使用，減少企業(yè)庫(kù)存量，并對(duì)其中積壓的已無(wú)相當(dāng)價(jià)值的原材料等，要考慮存貨潛在的減值危機(jī)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)及時(shí)處理此類物資，將損失減少到最低程度。涉及金額較大的，應(yīng)詳細(xì)列出此類庫(kù)存商品和車間堆放的半成品清單。

三，企業(yè)應(yīng)加大對(duì)應(yīng)收帳款的管理力度，尤其是兩年以上的應(yīng)收帳款及日常發(fā)出商品的管理。

根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定并落實(shí)相應(yīng)的催收辦法，避免出現(xiàn)大額度的壞帳損失，降低風(fēng)險(xiǎn)。修訂適合目前企業(yè)狀況的銷售政策。加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理，各企業(yè)要建立銷售部門收發(fā)臺(tái)帳，設(shè)立銷售內(nèi)勤詳細(xì)記錄客戶資信程度和帳款回收情況，便于財(cái)務(wù)與銷售部門間的互相督促核對(duì)。

                                       集團(tuán)財(cái)務(wù)部

                                           張洪

                                         2009年5月5日